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大陸外籍個人股息不再免稅改課20%稅率影響台商稅務成本

Finance & Tax News

大陸取消外籍個人股息紅利免稅優惠
台商個人稅務成本恐增加

大陸官方自本月1日起實施新規，取消施行逾30年的外籍個人股息紅利免稅優惠，未來相關所得將按20%稅率課徵個人所得稅。對於在大陸投資並取得分紅的台商個人而言，整體稅務成本可能因此提高。

外籍個人股息紅利改按20%課稅

大陸財政部、稅務總局發布「關於外籍個人股息紅利個人所得稅政策有關事項的公告」，明定外籍個人自外商投資企業取得的股息、紅利所得，未來將按照「利息、股息、紅利所得」項目繳納個人所得稅，適用稅率為20%。

依公告內容，外商投資企業向外籍個人支付股息紅利時，應依法辦理代扣代繳，並於支付所得的次月15日內完成申報納稅；若企業未完成扣繳，外籍個人則須於取得所得的次年6月30日前自行繳納相關稅款。

KEY POINT

台商個人在大陸取得股息紅利後，即使可依台灣相關規定申請境外已納稅額扣抵，是否能夠全額扣抵，仍須視個人在台灣實際應納稅額而定。

台商需留意稅額扣抵限制

針對此次政策調整，一名熟悉兩岸稅務的人士指出，台商個人在大陸取得股息紅利後，如果已在當地繳納20%個人所得稅，返台申報所得時，原則上可依相關規定辦理境外稅額扣抵。

然而，境外已繳稅額並不代表一定可以全數抵減。實際可扣抵金額仍受到台灣應納稅額限制，若同筆所得在台灣計算後所增加的稅額低於大陸已繳稅額，則只能以台灣該筆所得實際增加的應納稅額為扣抵上限。

例如，同一筆股息紅利在台灣申報後增加新台幣100元應納稅額，而在大陸已繳納相當於新台幣300元的稅款，原則上可扣抵金額仍僅為新台幣100元。若個人在台灣沒有足夠的應納稅額可供抵減，部分大陸已繳稅款可能無法充分扣抵，進而形成額外稅負。

逾30年免稅政策正式退場

根據央視新聞報導，大陸自1994年起，為配合改革開放並吸引外商投資，針對外籍個人自外商投資企業取得的股息紅利，長期採取暫免徵收個人所得稅的優惠措施。

隨著大陸經濟與稅制環境逐步發展，稅收制度更加強調公平與一致性，此次取消相關免稅優惠，也被視為進一步統一稅負待遇，並減少透過身分轉換進行稅務規避的空間。

TY CPA FIRM VIEW

跨境股息分配與個人稅負規劃，應同步檢視兩地申報與實際可扣抵稅額

對於具有大陸公司股權、跨境投資或股息分配安排的台商個人而言，新制實施後，除需留意大陸當地20%的所得稅負外，也建議同步評估台灣端申報、境外稅額扣抵及整體資金安排，避免因兩地稅制差異造成額外成本。