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醫美診所提供美容療程與銷售產品
營業稅課稅規定一次看懂

財政部北區國稅局提醒，醫療院所提供美容醫學服務時，若屬醫師專業醫療勞務，原則上免徵營業稅；但若另行提供非醫療勞務，或銷售保養品、化妝品、食品等美容相關商品，則可能涉及稅籍登記及營業稅申報義務。

財政部北區國稅局表示，近年隨著國人對體態管理與外貌美學的重視，各式瘦身、美容療程及相關藥品日益普及，醫療院所提供此類服務已相當常見。

依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款規定，醫院、診所及療養院提供之醫療勞務、藥品、病房住宿及膳食，依法免徵營業稅；但若醫療院所另有提供非醫療勞務，或銷售美容相關商品，則應視實際交易內容依規定辦理稅籍登記及報繳營業稅。

國稅局說明，「美容醫學」係指由合格醫師透過醫學技術，例如手術、藥物、醫療器械或生物科技材料等，執行具侵入性或低侵入性的醫療技術，以改善身體外觀，並輔以治療疾病為目的。

因此，醫師本於專業所提供之美容醫學服務，核屬醫療勞務範疇，相關收入屬執行業務所得，應依法課徵綜合所得稅，但不屬營業稅課稅範圍。

若醫療院所銷售非屬醫療勞務所必需的保養品、化妝品、美白食品或其他美容相關商品，則屬一般買賣商業行為，應依營業稅法第28條規定辦理稅籍登記，並依法報繳營業稅。

換言之，即使相關商品是在醫療院所內銷售，只要其性質並非醫療勞務不可分割的一部分，仍可能被認定為一般銷售貨物行為，而產生營業稅申報及開立統一發票等義務。

例如，某醫美診所由專業醫師為病患施作「皮秒雷射」療程，其處置費用屬於醫師提供專業性醫療勞務收入，依規定免徵營業稅。

但若該診所另行銷售非屬醫師處方所必需的纖體營養食品，則屬銷售貨物行為，應依法辦理稅籍登記並課徵營業稅；若平均每月銷售額已達新臺幣20萬元之使用統一發票標準，則應依5%稅率開立統一發票交付消費者。

北區國稅局呼籲，各醫療院所應自行檢視目前提供的服務與銷售項目，確認是否存在非醫療勞務、銷售美容商品、未辦理稅籍登記或漏開統一發票等情形。

若在未經檢舉，以及稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

醫美診所的營運模式日益多元，除了醫師執行的療程外，也常同時涉及商品銷售、保健食品或其他延伸服務。建議醫療院所針對各項收入性質分別檢視，釐清哪些屬醫療勞務、哪些屬一般商業行為，並確認稅籍登記、統一發票及營業稅申報是否符合規定，以降低後續補稅及處罰風險。

新聞稿聯絡人：銷售稅組 蔡股長
聯絡電話：03-3396789 分機 1281
如對相關規定有疑問，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢。